Основная функция — упростить проверки. Налоговый мониторинг инспекция
проводит онлайн по предоставленным организацией данным. Обо всех спорных
моментах проверяющие сообщают в реальном времени в виде мотивированного мнения, это помогает быстрее исправлять недочеты. А еще ускоряется возмещение НДС и акцизов, уменьшаются сроки проверки и количество запрашиваемых документов.

Налоговый мониторинг проводится за следующий календарный год относительно решению о вступлении в мониторинг. Если заявление подано в 2022 году, то налоговый мониторинг будет проведен с 1 января по 31 декабря 2023 года. Срок мониторинга — 1 год и 9 месяцев. Он начинается 1 января проверяемого года и заканчивается 1 октября следующего года.

Чтобы перейти на мониторинг со следующего года, нужно до 1 сентября подать
заявление в ИФНС по месту нахождения. Форма заявления о проведении налогового мониторинга утверждена Приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@. К заявлению прикладываются документы: регламент информационного взаимодействия, информация об участниках, учетная политика, документы СВК.

Заявление и документы налоговая рассмотрит до 1 ноября. Мониторинг проводится на основании принятого налоговой решения о проведении с 1 января следующегогода. В следующем году заявление не понадобится, мониторинг продлят автоматически, если вы от него не откажетесь.

Общая схема проведения мониторинга такая:

• Проверяющие получают от организации доступ к информации одним из
способов: напрямую к учетной системе со всеми данными или к витрине данных с копиями первичных документов;

• Налоговая оценивает работу системы внутреннего контроля организации,
анализирует риски и контрольные процедуры;

• Организация может в любой момент обратиться к налоговой за
мотивированным мнением по совершенным и планируемым сделкам. В нем
проверяющие раскроют свою позицию по вопросу;

• Мониторинг ведется непрерывно. Если у налоговой появляются подозрения на
ошибки и нарушения, она направляет требования о представлении документов
или пояснений, приглашает экспертов, обращается к контрагентам;

• В случаях неверного исчисления, неполной уплаты обязательных платежей и
истечения срока представления пояснений, налоговая уведомляет об
основаниях для составления мотивированного мнения. Затем проверяющие
составляют мнение, если полученные пояснения не доказывают отсутствие
нарушений;

• Если налогоплательщик согласен с мотивированным мнением, он в течение
месяца направляет в налоговую сообщение о согласии и документы,
подтверждающие выполнение мнения. Если организация не согласна с
мнением налоговой, в течение месяца она представляет в инспекцию
разногласия и проходит взаимосогласительную процедуру в ФНС, по итогам
которой мнение изменяют или оставляют прежним.

Стандартные камеральные и выездные проверки за периоды мониторинга не
проводят, если он не прекращен досрочно.

Мониторинг предполагает постоянный контроль со стороны налоговой, поэтому в течение всего периода есть риск, что налоговые платежи вырастут из-за выявления неучтенных операций. В первую очередь это касается сокрытых доходов.

От пеней и штрафов мониторинг не освобождает. Их могут наложить за непредставление документов и сведений по ст. 126 и 126.1 НК РФ, за выявленные нарушения срока уплаты и пр.

Когда во время налогового мониторинга инспекторы находят противоречия в сведениях налоговой и организации, просрочки в представлении отчетности и уплате налогов, они уведомляют об основаниях для составления мотивированного мнения. Если исправить нарушения до получения мнения или в установленные сроки после, штрафов не будет.

Когда ошибки и недоимки возникли при выполнении ошибочного мотивированного мнения налоговой, пени и штрафы не начисляются. Но освобождения от них не будет, если налоговая вынесла неверное мнение из-за неполной или недостоверной информации, полученной от налогоплательщика.